Lexikon: Informationen zu den wichtigsten Fachbegriffen in der betrieblichen Vorsorge
Von A wie Anlagestock bis Z wie Zielrente: Unser Lexikon erklärt Ihnen möglichst einfach und verständlich alle Fachbegriffe, die bei der betrieblichen Vorsorge für Arbeitgeber und Arbeitnehmer wichtig sind.
Für Fragen und Anregungen stehen Ihnen unsere Experten gerne zur Verfügung.
A
A - von Anlagestock bis Arbeitgeber-Zuschüsse
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Der Anlagestock ist ein abgegrenzter Teil des Sicherungsvermögens.
Das Sicherungsvermögen dient der Sicherung der Ansprüche der Versicherten im Falle einer Insolvenz der Versorgungseinrichtung. Es besteht, vereinfacht gesagt, vor allem aus den Vermögensgegenständen (z. B. Anleihen, Immobilien, Aktien), die mit den eingezahlten Beiträgen für die Betriebsrente gekauft wurden.
Im Sozialpartnermodell ist ein separater Anlagestock bzw. ein separates Sicherungsvermögen vorgeschrieben, was bedeutet: Das Vermögen des Sozialpartnermodells muss getrennt von anderen Beständen der Versorgungseinrichtung geführt werden.
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Die erworbene Anwartschaft auf eine Betriebsrente ergibt sich aus den Beiträgen, die im Rahmen der bAV geleistet werden.
Die Leistungsansprüche aus der betrieblichen Altersversorgung bleiben auch bestehen, wenn der Arbeitnehmer den Job wechselt (Unverfallbarkeit).
Voraussetzung bei vom Arbeitgeber finanzierten Anwartschaften: Die Versorgungszusage hat mindestens drei Jahre bestanden und der Arbeitnehmer ist mindestens 21 Jahre alt. Vom Arbeitnehmer selbst finanzierte Anwartschaften (Entgeltumwandlung) bleiben auf jeden Fall erhalten. -
Viele Unternehmen haben bereits in der Vergangenheit freiwillig Zuschüsse zur betrieblichen Altersversorgung geleistet, die sogenannten Arbeitgeber-Zuschüsse.
Seit dem 1.1.2019 ist der Zuschuss für neue Entgeltumwandlungsvereinbarungen verpflichtend, soweit der Arbeitgeber bei der Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge spart. 15 % des umgewandelten Betrages müssen Unternehmen hinzugeben. Für bestehende Entgeltumwandlungsvereinbarungen trat die Regelung zum 01.01.2022 in Kraft. Die Regelung gilt für die Durchführungswege Pensionskasse, Pensionsfonds und Direktversicherung. In Tarifverträgen sind – mit Ausnahme des Sozialpartnermodells – auch ungünstigere Regelungen zulässig. Im Sozialpartnermodell ist der Zuschuss immer zu zahlen.
Hinweis für die Praxis: Auch bei betrieblichen Berufsunfähigkeitsversicherungen kann der verpflichtende Arbeitgeberzuschuss eine Rolle spielen.“
B - von Beitragsbemessungsgrenze bis Betriebsvereinbarungen
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Die Beitragsbemessungsgrenze definiert den Höchstbetrag, bis zu dem das Arbeitsentgelt oder die Rente eines gesetzlich Versicherten für Beiträge der gesetzlichen Sozialversicherung herangezogen wird.
Zwei unterschiedliche Werte betreffen jeweils die Renten- und Arbeitslosenversicherung sowie die Kranken- und Pflegeversicherung.
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Diese Begriffe und die Betriebsrente werden in der Praxis synonym verwendet. Der im Betriebsrentengesetz (BetrAVG) geregelte Begriff ist die „betriebliche Altersversorgung“. Erläuterung siehe Betriebsrente.
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Die Betriebsrente ist Teil der Altersvorsorge.
Diese Altersvorsorge ruht in Deutschland auf drei Säulen:
- Gesetzliche Rentenversicherung
- Betriebliche Altersversorgung (bAV), also Betriebsrente
- Private Vorsorge, z.B. durch eine Riester-Rente.
Die gesetzliche Rente bietet kaum mehr als eine Grundversorgung. Sie wird später nicht ausreichen, wenn die Arbeitnehmer ihren gewohnten Lebensstandard aufrechterhalten möchten. Mit einer betrieblichen Altersversorgung (bAV) sorgt man also ergänzend vor.
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Das Betriebsrentenstärkungsgesetz (BRSG) ist 2018 in Kraft getreten und soll die betriebliche Altersvorsorge attraktiver machen, insbesondere für Geringverdiener und Kleinunternehmen.
Zu den wichtigsten Neuerungen gehören verpflichtende Arbeitgeberzuschüsse, weitere Förderungen für Geringverdiener und neue Freibeträge bei der Grundsicherung. Mit dem BSRG wird die Betriebsrente auch um eine neue Form, dem Sozialpartnermodell , ergänzt.
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Eine schriftliche Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Betriebsrat zur Regelung betrieblicher Angelegenheiten. Über Betriebsvereinbarungen können auch die Rahmenbedingungen einer Betriebsrente festgelegt werden.
D - von Direktversicherung bis Durchführungsweg
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Ein möglicher Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge. Der Arbeitgeber schließt für einen Arbeitnehmer eine Versicherung ab.
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Ein möglicher Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge. Der Arbeitgeber zahlt dabei die Betriebsrente selbst, ohne Rückgriff auf eine Versorgungseinrichtung.
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Eine betriebliche Altersvorsorge lässt sich auf verschiedene Weisen organisieren. Die rechtlich anerkannten Durchführungswege sind Direktzusage, Unterstützungskasse, Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds.
E - wie Entgeltumwandlung
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Bei dieser Form der betrieblichen Altersvorsorge vereinbaren Arbeitgeber und Arbeitnehmer, dass ein Teil des Bruttolohns in eine Betriebsrente eingezahlt wird. Auf den umgewandelten Betrag werden bis zu bestimmten Grenzen keine Steuern und Sozialabgaben erhoben, wodurch der Staat diese Form der Altersvorsorge fördert. Erst auf die späteren Leistungen sind Steuern und Sozialversicherungsbeiträge zu zahlen. Seit 2018 gelten neue steuerfreie Höchstbeträge, da der Förderrahmen erhöht wurde.
F - von Förderrahmen bis Freibetrag bei der Grundsicherung
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Der Förderrahmen legt fest, bis zu welchen Höchstgrenzen die betriebliche Altersvorsorge gefördert wird. Zum 1.1.2018 wurde der Förderrahmen erhöht, und zwar auf 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) der allgemeinen Rentenversicherung. 4 Prozent der BBG sind (wie bisher auch) steuer- und sozialversicherungsfrei, weitere 4 Prozent sind nur steuerfrei.
Die als „1800er-Regelung“ bekannte Möglichkeit, zusätzlich 1.800 Euro steuerfrei in eine Betriebsrente einzuzahlen, wenn die Pauschalversteuerung nach § 40b EStG a.F. nicht genutzt wird, ist entfallen. Beiträge, die nach § 40b EStG a.F. versteuert werden, werden auf den steuerfreien Rahmen angerechnet. Es gibt also ein Nebeneinander der steuerlichen Förderungen.
Hinweis für die Praxis: Damit entfällt an dieser Stelle die Abgrenzung zwischen „Altzusage“ und „Neuzusage“. Das bringt für die Arbeitgeber eine deutliche Vereinfachung.
Der zusätzliche Förderrahmen kann insbesondere für Besserverdiener interessant sein, um neben der Altersvorsorge auch die Berufsunfähigkeit steuerlich gefördert abzusichern.
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Damit sich die Vorsorge durch eine Betriebsrente auch für Personen mit geringer Rente lohnt, wurde bei der Grundsicherung ein neuer Freibetrag eingeführt. Er gilt für die betriebliche Altersvorsorge und andere geförderte Vorsorgemaßnahmen wie Riester- oder Basisrente. Wer für das Alter etwas zurücklegt, so der Sinn der Maßnahme, soll auch im Bedarfsfall mehr haben als andere, die keine zusätzliche Altersvorsorge betrieben haben.
G - von Garantieleistung bis Grundsicherung
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Garantierte Leistung einer Betriebsrente, die sich aus den geleisteten Einzahlungen ergibt. Entfällt im Sozialpartnermodell (Garantieverbot) bzw. wird durch die Zielrente ersetzt.
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Besonderheit des Sozialpartnermodells. Da es hier nur noch eine reine Beitragszusage gibt, gilt ein Verbot von Garantien einer bestimmten Leistungshöhe.
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Arbeitgeber werden vom Staat unterstützt, wenn sie Geringverdienern seit 2018 einen Zuschuss zur betrieblichen Altersversorgung zahlen.
Berücksichtigt werden Arbeitgeberzuschüsse von mindestens 240 Euro bis höchstens 960 Euro im Kalenderjahr. Weitere Voraussetzung ist, dass diese in einen Vertrag eingezahlt werden, bei dem die Vertriebskosten über die gesamte Laufzeit verteilt werden (keine „Zillmerung“). Sind die Voraussetzungen erfüllt, erhält der Arbeitgeber 30 % des Arbeitgeberbeitrages über eine Verrechnung mit der abzuführenden Lohnsteuer zurück.
Zu den Geringverdienern zählen laut Gesetz Arbeitnehmer, deren Monatsbruttogehalt nicht mehr als 2.575 Euro beträgt. Damit können auch Auszubildende von der Geringverdiener-Förderung profitieren.
Hinweis für die Praxis: Bestehende Betriebsvereinbarungen, die einen Arbeitgeberzuschuss vorsehen, sollten im Hinblick auf diese Neuregelung geprüft und ggf. überarbeitet werden
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Die gesetzliche Rentenversicherung ist die „erste Säule“ der Altersversorgung.
Sie dient der Altersvorsorge von Beschäftigten und Hinterbliebenen. Träger ist die Deutsche Rentenversicherung. Vor allem aufgrund demographischer Veränderungen fallen die Zahlungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung immer geringer aus und müssen um Betriebsrente und private Vorsorge wie die Riester-Rente ergänzt werden.
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Wer im Alter nur eine geringe Rente bekommt, hat Anspruch auf eine Grundsicherung.
Im Gegensatz zur Sozialhilfe wird das Einkommen von Kindern oder Eltern nicht angetastet. Allerdings werden die eigenen Rücklagen deutlich stärker einbezogen als beispielsweise beim Bürgergeld. Mit dem BRSG wird ein neuer Freibetrag bei der Grundsicherung eingeführt. Dadurch wird die Betriebsrente nicht mehr vollständig auf die Grundsicherung angerechnet. Die Höhe des Freibetrages wird regelmäßig angepasst.
In jedem Fall werden die betroffenen Rentner mehr von ihrer zusätzlichen Vorsorge und damit mehr Geld zur Verfügung haben
K - wie KMU
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KMU ist die Sammelbezeichnung für „kleine und mittlere Unternehmen“.
Als solche gelten gemäß EU-Empfehlung alle Unternehmen, die weniger als 250 Beschäftigte oder einen Jahresumsatz von unter 50 Millionen Euro (Bilanzsumme unter 43 Millionen Euro) aufweisen. Andere Institutionen definieren KMU als Unternehmen mit weniger als 500 Beschäftigten und unter 50 Millionen Euro Umsatzerlös.
N - wie Nachzahlungsmöglichkeit
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Bei einem ruhenden Arbeitsverhältnis (z. B. Elternzeit) werden Zahlungen zur bAV oft ausgesetzt. Das gilt auch bei Einsätzen im Ausland, bei denen keine steuerfreien Einzahlungen möglich sind. Mit dem BRSG wurde seit 01.01.2018 die Möglichkeit geschaffen, solche Fehlzeiten auszugleichen, auch rückwirkend. Die maximale Nachzahlungshöhe beträgt für jedes volle Kalenderjahr, in dem kein Entgelt bezogen wurde, je 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze, begrenzt auf maximal 10 Jahre, in denen die Beiträge ausgesetzt waren.
O - wie Opting-out
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Beim Opting-out wird die Teilnahme eines Arbeitnehmers an einer bAV als Standard gesetzt.
Meist sind Versorgungssysteme in Unternehmen so gestaltet, dass sich die Beschäftigten aktiv für die bAV entscheiden müssen. Wer nicht aktiv wird, baut keine Betriebsrente auf.
Opting-out kehrt dieses System um: Es werden alle Beschäftigten zu einem definierten Zeitpunkt (z. B. nach Ende der Probezeit) angemeldet. Nur wer aktiv widerspricht, nimmt nicht an der Entgeltumwandlung teil.
Das Gesetz eröffnet die Möglichkeit, solche Opting-out-Systeme auf tarifvertraglicher Basis einzuführen. Dies ist insbesondere im Zusammenhang mit dem Sozialpartnermodell relevant, soll aber generell für tarifvertraglich vereinbarte Systeme gelten
P - von "Pay and forget" bis Pensionskasse
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„Zahlen und vergessen“: Im neuen Sozialpartnermodell entfällt die Subsidiärhaftung des Arbeitgebers, d.h. der Arbeitgeber ist lediglich verpflichtet, den vereinbarten Beitrag an die Versorgungseinrichtung zu zahlen. Er steht nicht mehr für die Höhe der Leistungen ein.
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Ein möglicher Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge. Wie Pensionskassen unterliegen Pensionsfonds der Versicherungsaufsicht. Im Unterschied zu Pensionskassen (oder der Direktversicherung) können Pensionsfonds ihr Kapital (theoretisch) vollständig am Aktienmarkt investieren.
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Ein möglicher Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge. Pensionskassen erbringen die Leistungen der bAV für einen oder mehrere Arbeitgeber zugunsten von Arbeitnehmern. Rechtlich ist die Pensionskasse einem Versicherungsunternehmen weitgehend gleichgestellt und unterliegt deshalb der Versicherungsaufsicht nach dem Versicherungsaufsichtsgesetz (VAG). Zumeist wird sie in der Form eines Versicherungsvereins auf Gegenseitigkeit (VVaG) oder in Form einer Aktiengesellschaft (AG) geführt.
R - von Reine Beitragszusage bis Riester-Rente
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Mit dem Sozialpartnermodell ist die reine Beitragszusage verbunden.
Der Arbeitnehmer erhält keine Garantieleistung mehr, d.h. es gibt keine „Summe X“ mehr, die sich als Rentenzahlung aus Beiträgen und Beitragsjahren ergibt. Fest zugesagt sind nur noch die Beiträge des Arbeitgebers, angestrebt wird eine Zielrente. Für Arbeitgeber entfällt dafür die Subsidiärhaftung („pay and forget“).
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Die Riester-Rente ist eine nach dem früheren Arbeitsminister Walter Riester benannte Form der privaten Altersvorsorge und gehört zur „dritten Säule“ der Altersvorsorge.
Der Staat fördert die Riester-Rente durch Zulagen und Steuervorteile. Seit dem 01.01.2018 beträgt die sogenannte Grundzulage 175 Euro. Arbeitnehmer können auch über die betriebliche Altersvorsorge „riestern“.
Seither wurde für die Rieser-bAV auch die doppelte Verbeitragung abgeschafft und somit dem privaten Riester gleichgestellt. Dies gilt auch für bereits bestehende Riester-Verträge in der bAV. Das bedeutet, dass man im Alter die Riesterrente zwar wie üblich versteuern muss, aber keine Sozialabgaben mehr zahlt.
S - von Sozialpartner bis Subsidiärhaftung
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Sozialpartner ist ein anderer Begriff für die Tarifparteien, also Gewerkschaften und Arbeitgeberverbände.
Er beschreibt das auf Kooperation ausgerichtete Verhältnis der Interessenvertreter innerhalb der Arbeitsbeziehungen.
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Durch das BRSG neu geschaffene Form der betrieblichen Altersvorsorge, die im Rahmen eines Tarifvertrags eingeführt werden kann. Die Tarifparteien können eine branchenspezifische Form der Betriebsrente entwickeln, die auch von nicht tarifgebundenen Unternehmen übernommen werden kann.
Besonderheit: Der Arbeitgeber zahlt nur den vereinbarten Beitrag und ist damit von möglichen Haftungsrisiken (Subsidiärhaftung) befreit („Pay-and-forget“). Dafür kennt das Sozialpartnermodell keine garantierte Rentenhöhe mehr, sondern nur eine Zielrente.
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Falls ein Versicherer, ein Pensionsfonds oder eine Pensionskasse eine zugesagte Leistung in der Betriebsrente nicht erbringen kann, muss der Arbeitgeber einspringen und diese Zahlungen erbringen. Im neuen Sozialpartnermodell entfällt diese Haftung für Unternehmen.
T - von Tarifrente bis Tarifvertrag
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Vertrag zwischen Tarifvertragsparteien, also Arbeitgeberverbänden / Arbeitgebern auf der einen Seite und Gewerkschaften auf der anderen Seite. Je nach dem Geltungsbereich unterscheidet man zwischen Flächentarifverträgen und firmenbezogenen Tarifverträgen.
U - von U-Kasse bis Unverfallbarkeit
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Ein möglicher Durchführungsweg der betrieblichen Altersvorsorge. Die Unterstützungskasse ist eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung, die von einem oder mehreren Unternehmen getragen wird. Da eine Unterstützungskasse auf ihre Leistungen keinen Rechtsanspruch gewährt, unterliegt sie nicht der Versicherungsaufsicht. Es wird zwischen kongruent rückgedeckten und pauschaldotierten Unterstützungskassen unterschieden.
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V - von Versorgungsträger bis Vervielfältigungsregelung
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Als Versorgungsträger oder Versorgungseinrichtung bezeichnet man die Institution, die die Leistungen der Betriebsrente erbringt.
Das können Unterstützungskassen, Pensionskassen, Pensionsfonds oder die Direktversicherung sein.
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Das Versorgungsversprechen, das der Arbeitgeber gegenüber dem Arbeitnehmer bei einer betrieblichen Altersversorgung abgibt.
Dem Arbeitnehmer kann eine in der Höhe definierte monatliche Rente
(Leistungszusage) zugesagt werden, oder auch eine Leistung, die sich an den eingezahlten Beiträgen bemisst (beitragsorientierte Leistungszusage oder Beitragszusage mit Mindestleistung). Im Rahmen des neuen Sozialpartnermodells ist nun auch eine reine Beitragszusage zulässig. -
Die Vervielfältigungsregelung legt fest, dass ein Arbeitnehmer beim Ausscheiden aus einem Unternehmen zusätzlich in seine Betriebsrente einzahlen kann.
Die Beiträge sind in einem bestimmten Umfang steuerfrei. Ob auch Sozialversicherungsfreiheit vorliegt, hängt von den Umständen des Einzelfalles ab. Seit 2018 wurde die Regel vereinfacht: Arbeitnehmer können einen Betrag von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze, multipliziert mit der Zahl der Beschäftigungsjahre (maximal zehn Jahre) steuerfrei einzahlen.
Hinweis für die Praxis: Die Vervielfältigungsregelung wurde durch die Ausweitung des Dotierungsrahmens deutlich attraktiver und wesentlich vereinfacht. Insbesondere bei Abfindungszahlungen kann sie daher eine größere Rolle spielen
Z - wie Zielrente
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Im Sozialpartnermodell entfallen konkrete Garantien hinsichtlich der Höhe der Leistungen. Vereinbart wird lediglich eine Zielrente, fest zugesagt werden dabei nur die Beiträge des Arbeitgebers, nicht die letztendliche Rentenhöhe. Ein zusätzlicher Sicherungsbeitrag des Arbeitgebers innerhalb der Sozialpartnermodelle soll nach Vorstellung des Gesetzgebers ein vorher festgelegtes Niveau absichern.
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